Adaptación Fiscal (OCDE) 2024: Estrategias para la Equidad y Sostenibilidad en un Mundo
Introducción
El informe anual "Reformas de Política Fiscal: OCDE [1]y Economías Asociadas Seleccionadas" presenta un análisis exhaustivo sobre las reformas fiscales adoptadas por 90 países, centrándose en las medidas implementadas o anunciadas en 2023. En un contexto global caracterizado por la incertidumbre macroeconómica y las secuelas de la pandemia de COVID-19, los gobiernos enfrentan el desafío de aumentar sus ingresos fiscales al tiempo que ofrecen alivio a los hogares afectados por la crisis del costo de vida. Este artículo examina cómo las diversas estrategias adoptadas por las autoridades fiscales reflejan sus prioridades sociales y económicas, así como las tendencias emergentes en la tributación. A través de un análisis comparativo que abarca desde 2015 hasta 2023, se busca ofrecer una perspectiva clara sobre la evolución de las políticas fiscales en respuesta a los desafíos contemporáneos.
1.Contexto General
Los países de altos ingresos dependen en gran medida del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT) y las Contribuciones a la Seguridad Social (SSC) para financiar sus ingresos fiscales. En 2021, estos impuestos representaron el 49% de los ingresos fiscales totales en promedio dentro de la OCDE. Sin embargo, las variaciones entre países son notables, con contribuciones del PIT que oscilan entre menos del 10% en países como Costa Rica y más del 50% en Dinamarca. Por ejemplo, en Costa Rica, el PIT representó solo el 9.6% de los ingresos fiscales, mientras que en Dinamarca la cifra alcanzó el 58.2%.
1.1 Impacto de la Pandemia y Reformas Progresivas
Las repercusiones económicas de la pandemia de COVID-19 han dejado una huella significativa en la recaudación fiscal. En 2021, la tasa de desempleo alcanzó niveles récord en muchos países, lo que provocó una caída de los ingresos del PIT y las SSC. Como respuesta, varios gobiernos implementaron medidas de alivio fiscal que, aunque temporales, han tenido efectos duraderos en las bases impositivas. Por ejemplo, durante 2020 y 2021, países como España y Italia redujeron las tasas del PIT para los tramos más bajos, lo que alivió la carga fiscal de los hogares en momentos críticos.
A medida que los países adaptan sus sistemas fiscales, se observa un movimiento hacia una mayor progresividad. Algunos, como Dinamarca y Kenia, han incrementado las tasas del PIT para los más altos, mientras que otros, como Irlanda, han ajustado los umbrales impositivos para evitar que los contribuyentes sean empujados a tramos más altos sin un aumento real en su poder adquisitivo.
1.2 Evolución de la Base Impositiva y Ajustes por Inflación
Según el informe, el panorama fiscal también ha sido moldeado por la necesidad de ajustes por inflación. En 2023, varios países aumentaron las deducciones y créditos fiscales básicos en respuesta a la inflación. Por ejemplo, Estonia incrementó su asignación fiscal básica mensual de 654 a 700 euros, y países como Italia, Luxemburgo y Finlandia realizaron aumentos significativos en sus deducciones fiscales. Estos ajustes son vitales para proteger el poder adquisitivo de los ciudadanos y asegurar que el sistema fiscal siga siendo relevante en un entorno de cambio económico rápido.
2. Reformas del Impuesto sobre la Renta de las Personas (PIT) y Contribuciones a la Seguridad Social
Las reformas recientes en el PIT y las SSC reflejan un intento consciente de abordar la desigualdad y apoyar a las familias. Estas reformas incluyen:
2.1 Reformas en Deducciones y Créditos Fiscales
Austria: Extendió su bonificación de hasta 3,000 EUR, exenta de impuestos y contribuciones a la seguridad social (SSC), para fomentar el ingreso de los trabajadores.
Bélgica: Aumentó la bonificación fiscal para los trabajadores de bajos ingresos del 33.14% al 52.54%, buscando incentivar el empleo y mejorar el bienestar de los trabajadores en situaciones vulnerables.
Finlandia: Ampliación de un ensayo de dos años para evaluar el impacto de un crédito fiscal destinado a gastos del hogar, incluyendo servicios domésticos y cuidado infantil, con el objetivo de aumentar la participación laboral.
2.2 Apoyo a Familias
Dinamarca: Aumentó su crédito fiscal por ingresos para padres solteros, proporcionando un alivio financiero significativo a este grupo demográfico.
Corea del Sur: Amplió los criterios de elegibilidad y aumentó el monto del Crédito Fiscal por Hijos, permitiendo un mayor umbral de ingresos anuales.
2.3 Medidas Específicas para Ancianos y Personas con Discapacidad
Dinamarca y Suecia: Introdujeron alivios fiscales específicos para ancianos, ajustando las tasas para igualar a las de los trabajadores de bajos y medianos ingresos.
Malasia: Amplió las deducciones fiscales para gastos médicos y de tratamiento de necesidades especiales, apoyando así a familias con dependientes con discapacidades.
2.4 Reformas para Trabajadores Autónomos
Macao (China): Implementó medidas temporales para aliviar la carga fiscal sobre negocios no incorporados y trabajadores autónomos, aumentando las deducciones estándar y los umbrales de exención.
Países Bajos: Redujo la exención de ganancias para pequeñas y medianas empresas, buscando aumentar la recaudación tributaria.
2.5 Medidas para Alojamiento y Sostenibilidad
Irlanda: Introdujo un nuevo alivio fiscal para arrendadores residenciales y aumentó significativamente el Crédito Fiscal de Alquiler, buscando hacer la vivienda más accesible en un contexto de crisis habitacional.
Sudáfrica: Introdujo incentivos fiscales para la instalación de paneles solares, fomentando inversiones en energías renovables.
[1] OECD (2024), Reformas de Política Fiscal 2024: OCDE y Economías Asociadas Seleccionadas, Publicación de la OCDE, París, https://doi.org/10.1787/c3686f5e-es.
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